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    增值税考点汇总,2022年初会考试复习要点

    作者:233网校-紫烟伊意 2022-06-14 09:07:00
    导读:增值税是对销售商品或劳务过程中实现的增值额征收的一种税,是我国现阶段税收规模最大的税种。在初级会计考试中的重难点,所占分值在15分左右,是大家所必须掌握的内容,小编今天带大家直接考点进行复习,建议先收藏。
    考点一:征税范围避雷

    1、航空运输服务交通运输服务缴、航空服务物流辅助服务缴纳;

    2、货运服务按交通运输服务缴、货运客运场站服务按物流辅助服务缴纳;

    3、租赁服务包括融资租赁服务和经营租赁服务,但不包括融资性售后回租;

    4、车辆停放服务、道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等)等按不动产经营租赁服务缴。

    考点二:视同销售行为

    (1)将货物交付其他单位或者个人代销

    (2)销售代销货物;

    (3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送至其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外

    (4)将自产或者委托加工的货物用于非应税项目;

    (5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;

    (6)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资,提供给其他单位或者个体工商户;

    (7)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;

    (8)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人;

    (9)单位和个体工商户向其他单位或者个人无偿销售应税服务、无偿转让无形资产或者不动产,但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外

    (10)财政部、国家税务总局规定的其他情形。

    【学霸记忆方法】5和6、7、8区别记忆。【投、分、送是自产、委托+购进】

    考点三:应纳税额的计算

    第一步判断纳税人:是一般纳税人还是小规模纳税人

    第二步计算

    ①一般纳税人——应纳税额=当期销项税额-当期进项税额-上期未抵扣完的进项税额

    ②小规模纳税人/简易征收——应纳税额=不含税销售额×征收率

    考点四:进项税额的抵扣

    (一)准予抵扣:

    1、专票、专用缴款书(海关进口)

    2、农产品抵扣

    ①有票的——按注明的增值税额为进项税额

    ②简易计税(按3%征收率)的——注明的金额×9%

    ③取得(开具)农产品销售发票或收购发票的——农产品买价×9%

    ④农产品是13%的税率——按照10%扣除

    (二)不可以抵扣:

    ①用于简易计税方法计税项目【直接×征收率,没有销项-进项这个问题】、免征增值税项目【没有销项,哪来的进项呢?】、集体福利or个人消费【纳税人的交际应酬消费属于个人消费】的购进【只有自产和委托加工,没有购进这个动作】货物、劳务、服务、无形资产和不动产。

    【注意】上述“购入固定资产、无形资产、不动产”——仅指专用;若是兼用的,可以全额抵扣。

    ②非正常损失

    ③购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务

    ④纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用

    考点五:纳税义务发生时间

    不同销售形式

    发生时间

    直接收款

    收到销售款or取得索取销售款凭据的当天【无论货物是否发出】

    托收承付和委托银行收款

    发出货物并办妥托收手续的当天

    赊销和分期收款

    书面合同约定的收款日期的当天→货物发出的当天

    预收货款

    货物发出的当天

    【注意】生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,为收到预收款or书面合同约定的收款日期的当天。

    委托其他纳税人代销

    收到代销单位的代销清单or收到全部或者部分货款的当天→发出代销货物满180天之日

    销售应税劳务

    收讫销售款or取得索取销售款的凭据的当天

    视同销售货物行为

    货物移送的当天

    进口货物

    报关进口当天

    营改增纳税义务的确定时间:

    (营改增)销售形式

    纳税义务发生时间

    提供租赁服务采取预收款

    收到预收款【对比:传统模式是以“发货”】

    金融商品转让

    金融商品所有权转移

    视同销售:服务、无形资产、不动产

    ①服务、无形资产转让

    ②不动产权属变更

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